الضرائب

و وفقا لـ1 يناير 2011، فإن دستور الضرائب الجديد أصبح قيد التنفيذ غير بشكل أساسى نظام الضرائب فى أوكرانيا.

إن الضرائب و الرسوم و الالتزمات الضريبية العامة الأوكرانية مبنية على مبادئ "قانون نظام الضرائب في أوكرانيا",و وفقا لهذا القانون، تعد كل الضرائب والرسوم إما وطنية أو محلية، وبناء على القانون فقط تنظم الضرائب الأوكرانية و رسوم دفعها و إجراءات الفحص الضريبي.

الضرائب الوطنية مثل ضريبة الدخل على الشركات، ضريبة القيمة المضافة، ضريبة الدخل الشخصى، ضرائب الجمارك، و ضرائب الرسوم تشكل أكبر نصيب من عائدات الميزانية. السلطات المحلية تجمع أيضا العائدات من خلال عدد من الضرائب المحلية، مثل ضريبة العقارات، الضرائب على بعض أنواع من البيزنس، ضريبة موقف السيارات، ضريبة الاستجمام، و ضرائب أخرى.

و قد غير الدستور الجديد عدد و فئة الضرائب الحكومية و الوطنية، بإدخال 23 ضريبة جديدة، تتضمن 19 ضريبة وطنية و 5 محلية أخرى.

يتكون النظام الضريبي الأوكراني من الضرائب و الرسوم الرئيسية التالية:

تخضع الشركات التي تم إنشائها وتسجيلها في أوكرانيا و تعمل في أراضيها و تحت نظامها القانوني لدفع الضرائب على دخلها العالمي، في حين تخضع الشركات التي تم إنشائها خارج أوكرانيا و تعمل تحت النظام القانوني لدولة أخرى لدفع الضرائب على الدخلين:

الدخل المحقق من ممارسة الأنشطة التجارية في أراضي أوكرانيا و الدخل المحقق من استخدام المصادر الأوكرانية.

و تسمي هذه الضريبة ضريبة الدخل على الشركات. و يبلغ سعر الضريبة من هذا النوع 23 % من الدخل العام،

و قد تم تخفيض ضريبة الدخل على الشركات تدريجيا:

لمدة 10 سنوات تبدأ من 1 يناير 2011، يوفر الدستور إعفاء من ضريبة الدخل على الشركات من:

أ‌- خدمات الفنادق فى كل أنواعها من الفنادق 3-5 نجوم؛

ب‌- المشروعات الصناعية الخفيفة، فيما عدا التى تعمل على أساس ضريبى؛

ت‌- مبيعات الكهرباء المنتجة من مصادر الطاقة المتجددة؛

ث‌- بناء السفن و الطائرات؛

ج‌- صناعة الأدوات الزراعية.

من الفترة من 1 أبريل 2011 و حتى 1 يناير 2016، ستكون النسبة المطبقة لضريبة الدخل على الشركات 0% للشركات التى تفى بو احدة من هذه المعايير:

أ‌- تم إقامتها بعد 1 يناير 2011؛

ب‌- تعتبر شركات نشيطة، أثناء السنوات الثلاث المتتالية السابقة ( أو أثناء الفترات السابقة، إذا كان تم إقامتها أقل من ثلاث سنوات)، معلنة الدخل السنوى بكمية لا تتجاوز ثلاثة مليون هيرفينا أوكرانى و معدل عدد العاملين أثناء هذه الفترة لم يكن أكثر من 20؛

ت‌- هناك شركات مسجلة كدافعى ضرائب فردية تماشيا مع تشريع الفترة السابقة للتى أصبحت قيد التنفيذ للدستور و حجم عائداتها من مبيعات المنتجات، السلع أو الخدمات للسنة السابقة كان أقل من مليون هرفينا أوكرانى و معدل عدد العاملين أقل من 50.

هذه القاعدة لها عدد من الاستثناءات، بأى حال من الأحوال. و أية شركة لا يمكن أن تستمتع بمعدل صفر فى ضريبة الدخل على المبيعات إذا كانت تنفذ المشروعات التجارية التالية:

أ‌) التسلية (اللوتاريات، البلياردو، البولينج، القمار، ألعاب الفيديو الخاصة بالأطفال، و غيرها)؛

ب‌) التصنيع، تجارة الجملة، إستيراد و تصدير السلع المفروض عليها ضرائب؛

ت‌) التصنيع، مبيعات الجملة و التجزئة للمواد البترولية و الزيتية؛

ث‌) التعدين، إنتاج و تصنيع المعادن النفيسة و الأحجار؛

ج‌) الخدمات المالية؛

ح‌) خدمات تغيير العملات؛

خ‌) تعدين و بيع الموارد المعدنية ذات القيمة الوطنية؛

د‌) عمليات العقارات؛

ذ‌) الخدمات البريدية و وسائل الاتصال؛

ر‌) مناقصات (مزادات) المنتجات الفنية، مواد الجامعين أو الأنتيكات؛

ز‌) تقديم خدمات فى التليفزيون و الراديو، كما هو معرف فى القانون الأوكرانى " فى التليفزيون و الراديو"؛

س‌) الخدمات الأمنية؛

ش‌) النشاط الاقتصادى الأجنبى؛

ص‌) التصنيع أو المعالجة على أساس ضريبى؛

ض‌) تجارة الجملة و السمسرة فى تجارة الجملة؛

ط‌) إنتاج و توزيع الطاقة، الغاز، و المياه؛

ظ‌) القانون، المحاسبة، الهندسة و الخدمات الأخرى للمقاولين.

هناك أيضا إعفاءات للناشرين، منظمات النشر، و منتجى الأفلام و الرسوم المتحركة.

بناء على النظام القانوني الأوكراني، ضريبة القيمة المضافة تفرض على:

- المنتجات أو الخدمات المستوردة لأغراض الاستخدام أو الاستهلاك داخل أوكرانيا.

- المنتجات أو الخدمات المصدرة لأغراض الاستخدام أو الاستهلاك خارج أوكرانيا.

و يتم رفع ضريبة القيمة المضافة عند معدل 20% للقيمة الضريبية للمبيعات المحلية و السلع المستوردة أو الخدمات حتى 31 ديسمبر 2013. و وفقا ل 1 يناير 2014، سيتم تخفيض ضريبة القيمة المضافة بنسبة 17%.

يخضع الأشخاص الذين يمارسون أنشطة الأعمال في أراضي أوكرانيا لضريبة الدخل الشخصي، أما الأشخاص الذين لا يحملون الجنسية الأوكرانية خاضعون فقط لضريبة الدخل المحقق من استخدام المصادر الأوكرانية. و يقدم الدستور الضريبى عدد من التعديلات المهمة للطريقة التى يقوم بها دافعو الضرائب من الأفراد بدفع ضرائبهم.

ويضع القانون معدلا ضريبىا متفاوتا قائما على حجم الدخل، عند 15% و 17%. و هذه المعدلات الضريبية لا تعتمد على الوضع الضريبى للفرد. و ربح غير المقيمين لا يخضع للمعدلات الضريبية المحددة للمقيمين فى أوكرانيا.

يشمل نظام التأمين الاجتماعي في أوكرانيا المتقاعدين و العمال و أفراد أسرهم ممن فقدوا عملهم أو بسبب مرضهم و تقاعدهم ووفاتهم أو عجزهم عن العمل و العناية الطبية و تعويضات الإقالة و الإعانات العائلية.

و يتم خصم المدفوعات من صندوق التأمين الاجتماعي و التقاعدي في حالة سد الرواتب عن طريق جدول المرتبات الذي يجب أن تصدره شركة أوكرانية فيما ذلك مكاتب التمثيل للشركات الأجنبية في أوكرانيا.

يلتزم أصحاب العمل و الشركات في أوكرانيا بخصم قيمة تمويل صندوق التقاعد والتأمين الاجتماعي من رواتب موظفيهم سواء كانوا مواطنون أم أجانب، حيث يتم تقسيم الخصومات من إجمالي رواتبهم على النحو التالي:

و وفقا لـ1 يناير 2011، كل الضرائب الأمنية الاجتماعية تم تجميعها فى ضريبة اجتماعية موحدة تحت قانون أوكرانيا " بشأن جمع و حساب ضريبة موحدة للتأمين الإجتماعى الحكومى المفوض". و يعتمد المعدل الضريبى على مستوى المخاطرة للمشروعات فى قطاعات محددة و يتراوح ما بين 36.76 % إلى 49.7 %.

يخصم من رواتب الموظفين و العاملين في أوكرانيا لصالح صندوق التأمين الاجتماعي النسب التالية:

- 0,6% إلى صندوق تعويض البطالة (العاملين الأوكران فقط).

و الضريبة الاجتماعية الموحدة التى يدفعها العاملون محددة بنسبة 3.6 % لكل من العاملين المحليين و الأجانب.

يتم دفع الرسوم الجمركية بناء على شهادة المنتجات المستوردة و قائمة الأسعار المسجلة في التعريفات الجمركية، و يتوقف سعر الرسوم الجمركية على التصنيف الجمركي للمنتجات و دولة المنشأ التي أتت منها.

يدفع المستورد أثناء عملية الاستيراد الرسوم الجمركية الآتية:

الرسوم الموجودة في قائمة التعرفات الجمركية, وهي نوعان: الرسوم التي تدفع قيمتها بالكامل و الرسوم التي تحظى ببعض التخفيضات. و تفرض الرسوم الأخيرة على المنتجات القادمة من الدول التي منحت أوكرانيا الوضع التجاري الخاص "الدولة الأكثر رعاية"، في حين تفرض الرسوم الجمركية الأولى على كل المنتجات القادمة من الدول الأخرى.

و تفرض كذلك الضرائب غير المباشرة على البضائع مثل السيارات و المنتجات الكحولية و السجائر و البيرة و البترول و الديزل، كما تفرض ضريبة القيمة المضافة على المنتجات بنسبة 20%، و تدفع هذه الضريبة بناء على قيمة العقد التجاري التي يجب أن لا تقل عن القيمة المسجلة في الشهادة الجمركية بما فيها الرسوم الجمركية، و يلتزم المستورد بدفع كل الضرائب بالعملة المحلية قبل القيام بعملية تخليص البضائع. و في بعض الحالات يتطلب نظام الجمارك الأوكراني فتح وديعة في البنك قبل مرور البضائع عبر الحدود الأوكرانية.

لا تفرض الضرائب على البضائع المصدرة باستثناء الغاز الطبيعي و الدواجن و الجلد غير المدبوغ كما أن ضريبة القيمة المضافة لا تفرض على المنتجات المصدرة و الخدمات المرافقة لها، ولتخليص البضائع يتعين دفع الرسوم الإضافية التي تتراوح بين 0,2% من القيمة المسجلة في الشهادة الجمركية بشرط أن لا تزيد عن 1000 دولار للعملية الواحدة.

هناك أنواع أخرى من الضرائب تشمل ضريبة الأراضي و ضريبة المركبات و رسوم الدمغة و الضرائب البيئية و ضرائب استخراج النفط والغاز الطبيعي، إضافة إلى وجود 14 ضريبة محلية تفرض من قبل الجهات المحلية من أهمها رسوم البلديات و رسوم الإعلان.

يحق لمصلحة الضرائب القيام بعمليات الفحص الضريبي الذي قد يكون مسبقا أو غير مسبق. و يجري الفحص الضريبي المسبق مرة واحدة سنويا، وقدا يؤدي عدم مراعاة قواعد النظام الضريبي في أوكرانيا إلى فرض الغرامات و المدفوعات الإضافية.

و تكون مدة صلاحية الإقرار الضريبي 1095 يوما أي ثلاث سنوات مما يشير إلى أن الالتزامات الضريبية لازمة التسديد أثناء الفترة المذكورة اعتبارا من تاريخ إصدار الإقرار الضريبي الأخير.

2012-02-06

أسعار العملات العربية بالعملة الأوكرانية:

الضرائب

أبرز العناوين

أبرز الصور

أبرز الفيديو