الضرائب

إن الضرائب و الرسوم و الالتزمات الضريبية العامة الأوكرانية مبنية على مبادئ "قانون نظام الضرائب في أوكرانيا",و وفقا لهذا القانون، تعد كل الضرائب والرسوم إما وطنية أو محلية، وبناء على القانون فقط تنظم الضرائب الأوكرانية و رسوم دفعها و إجراءات الفحص الضريبي.

يشمل نظام الضرائب في أوكرانيا الأنواع التالية: ضريبة الدخل على الشركات، و ضريبة القيمة المضافة، و ضريبة الدخل الشخصي، والرسوم الجمركية، و الضرائب غير المباشرة, كما يحق للسلطات المحلية فرض الضرائب الإضافية مثل ضريبة الإعلان و ضريبة تنمية المجتمع و ضريبة الفنادق و الضريبة على ركن السيارات في المواقف و ضريبة الاستجمام غيرها.

وقد قامت أوكرانيا منذ حصولها على الاستقلال بتغيرات مهمة في قطاع الضرائب سمحت لها بزيادة حجم المدفوعات إلى الميزانية بعدة أضعاف، و في عام 2001 شهد نظام الضرائب الأوكرانية تعديلات مهمة كان من نتائجها في حالات عديدة الإعفاء من الضرائب وكذلك تبسيط وتسهيل إجراءات الفحص الضريبي بالنسبة للشركات.

يتكون النظام الضريبي الأوكراني من الضرائب و الرسوم الرئيسية التالية:

 - ضريبة الدخل على الشركات

 - ضريبة القيمة المضافة

 - ضريبة الدخل الشخصي

 - إعانات التأمين الاجتماعي و التقاعد

 - الضرائب غير المباشرة

 - الرسوم الجمركية

 - رسوم الدولة

 - ضريبة الأراضي

 - ضريبة المركبات

 - الرسوم للحصول على الرخص و البراءات

 ضريبة الدخل على الشركات

تخضع الشركات التي تم إنشائها وتسجيلها في أوكرانيا و تعمل في أراضيها و تحت نظامها القانوني لدفع الضرائب على دخلها العالمي، في حين تخضع الشركات التي تم إنشائها خارج أوكرانيا و تعمل تحت النظام القانوني لدولة أخرى لدفع الضرائب على الدخلين:

الدخل المحقق من ممارسة الأنشطة التجارية في أراضي أوكرانيا و الدخل المحقق من استخدام المصادر الأوكرانية.

و تسمي هذه الضريبة ضريبة الدخل على الشركات. و يبلغ سعر الضريبة من هذا النوع 25% من الدخل العام، وتمتثل بعض الشركات الزراعية و الشركات التي تزاول أعمالها في قطاع التأمين و الأوراق المالية بالقوانين الضريبية الخاصة بها.

ضريبة القيمة المضافة

بناء على النظام القانوني الأوكراني، ضريبة القيمة المضافة تفرض على:

- المبيعات الداخلية للمنتجات و/أو الخدمات.

- المنتجات أو الخدمات المستوردة لأغراض الاستخدام أو الاستهلاك داخل أوكرانيا.

- المنتجات أو الخدمات المصدرة لأغراض الاستخدام أو الاستهلاك خارج أوكرانيا.

تفرض ضريبة القيمة المضافة بنسبة 20% على القيمة الخاضعة للضرائب من المبيعات الداخلية و المنتجات أو الخدمات المستوردة، و يبلغ سعر ضريبة القيمة المضافة للمنتجات المصدرة 0%. و تنجم القيمة الخاضعة للضرائب من قيمة العقد التجاري العام للمنتجات أو الخدمات المستوردة.

 ضريبة الدخل الشخصي

يخضع الأشخاص الذين يمارسون أنشطة الأعمال في أراضي أوكرانيا لضريبة الدخل الشخصي، أما الأشخاص الذين لا يحملون الجنسية الأوكرانية خاضعون فقط لضريبة الدخل المحقق من استخدام المصادر الأوكرانية, و قد أصدر المجلس الأعلى في أوكرانيا (البرلمان) "قانون ضريبة الدخل الشخصي" الذي بدأ سريانه في 1 يناير 2004 حيث أدخل هذا القانون تعديلات جديدة في طريقة دفع الضرائب.

 تبلغ قيمة ضريبة الدخل الشخصي للمواطنين 15% , أما الدخل الذي يحققه غير المواطنين فهو خاضع للضريبة بالقيمة المضاعفة أي 30%، باستثناء الفوائد و الرواتب المسجلة في جدول المرتبات (أي تدفع بشكل قانوني رسمي).

إعانات التأمين الاجتماعي و التقاعد

يشمل نظام التأمين الاجتماعي في أوكرانيا المتقاعدين و العمال و أفراد أسرهم ممن فقدوا عملهم أو بسبب مرضهم و تقاعدهم ووفاتهم أو عجزهم عن العمل و العناية الطبية و تعويضات الإقالة و الإعانات العائلية.

و يتم خصم المدفوعات من صندوق التأمين الاجتماعي و التقاعدي في حالة سد الرواتب عن طريق جدول المرتبات الذي يجب أن تصدره شركة أوكرانية فيما ذلك مكاتب التمثيل للشركات الأجنبية في أوكرانيا.

مدفوعات أصحاب العمل

يلتزم أصحاب العمل و الشركات في أوكرانيا بخصم قيمة تمويل صندوق التقاعد والتأمين الاجتماعي من رواتب موظفيهم سواء كانوا مواطنون أم أجانب،  حيث يتم تقسيم الخصومات من إجمالي رواتبهم على النحو التالي:

- 33,2% إلى صندوق التقاعد؛

- 1,4% إلى صندوق التأمين الاجتماعي؛

- 1,6% إلى صندوق تعويض البطالة؛

- 0,2 -  13,8% إلى صندوق تعويض العمال المتضررين؛

مدفوعات العاملين

يخصم من رواتب الموظفين و العاملين في أوكرانيا لصالح صندوق التأمين الاجتماعي النسب التالية:

- 2% إلى الصندوق التقاعدي الحكومي؛

- 0.5- 1%  إلى صندوق التأمين الاجتماعي؛

- 0,6% إلى صندوق تعويض البطالة (العاملين الأوكران فقط).

الرسوم الجمركية

يتم دفع الرسوم الجمركية بناء على شهادة المنتجات المستوردة و قائمة الأسعار المسجلة في التعريفات الجمركية، و يتوقف سعر الرسوم الجمركية على التصنيف الجمركي للمنتجات و دولة المنشأ التي أتت منها.

يدفع  المستورد أثناء عملية الاستيراد الرسوم الجمركية الآتية:

الرسوم الموجودة في قائمة التعرفات الجمركية, وهي نوعان: الرسوم التي تدفع قيمتها بالكامل و الرسوم التي تحظى ببعض التخفيضات. و تفرض الرسوم الأخيرة على المنتجات القادمة من الدول التي منحت أوكرانيا الوضع التجاري الخاص "الدولة الأكثر رعاية"، في حين تفرض الرسوم الجمركية الأولى على كل المنتجات القادمة من الدول الأخرى.

و تفرض كذلك الضرائب غير المباشرة على البضائع مثل السيارات و المنتجات الكحولية و السجائر و البيرة و البترول و الديزل، كما تفرض ضريبة القيمة المضافة على المنتجات بنسبة 20%، و تدفع هذه الضريبة بناء على قيمة العقد التجاري التي يجب أن لا تقل عن القيمة المسجلة في الشهادة الجمركية بما فيها الرسوم الجمركية، و يلتزم المستورد بدفع كل الضرائب بالعملة المحلية قبل القيام بعملية تخليص البضائع. و في بعض الحالات يتطلب نظام الجمارك الأوكراني فتح وديعة في البنك قبل مرور البضائع عبر الحدود الأوكرانية.

لا تفرض الضرائب على البضائع المصدرة باستثناء الغاز الطبيعي و الدواجن و الجلد غير المدبوغ كما أن ضريبة القيمة المضافة لا تفرض على المنتجات المصدرة و الخدمات المرافقة لها، ولتخليص البضائع يتعين دفع الرسوم الإضافية التي تتراوح بين 0,2% من القيمة المسجلة في الشهادة الجمركية بشرط أن لا تزيد عن 1000 دولار للعملية الواحدة.

الضرائب الأخرى

هناك أنواع أخرى من الضرائب تشمل ضريبة الأراضي و ضريبة المركبات و رسوم الدمغة و الضرائب البيئية و ضرائب استخراج النفط والغاز الطبيعي، إضافة إلى وجود 14 ضريبة محلية تفرض من قبل الجهات المحلية من أهمها رسوم البلديات و رسوم الإعلان.

يحق لمصلحة الضرائب القيام بعمليات الفحص الضريبي الذي قد يكون مسبقا أو غير مسبق. و يجري الفحص الضريبي المسبق مرة واحدة سنويا، وقدا يؤدي عدم مراعاة قواعد النظام الضريبي في أوكرانيا إلى فرض الغرامات و المدفوعات الإضافية.

و تكون مدة صلاحية الإقرار الضريبي 1095 يوما أي ثلاث سنوات مما يشير إلى أن الالتزامات الضريبية لازمة التسديد أثناء الفترة المذكورة اعتبارا من تاريخ إصدار الإقرار الضريبي الأخير.